Prijava Registracija

Poduzetnički portal · Članak

Veličina slova: a A

12 Ou 2019

Tko i kako može umanjiti poreznu osnovicu za preneseni porezni gubitak

Izvor: lider.media · Autor: Marija Zuber  

Tko i kako može umanjiti poreznu osnovicu za preneseni porezni gubitak

Trgovačka društva, fizičke osobe i drugi obveznici poreza na dobit obvezni su godišnje financijske izvještaje i prijavu poreza na dobit sastaviti i Poreznoj upravi dostaviti do kraja travnja, pa se velik broj njih tek ovih dana bavi pitanjima korištenja poreznih gubitaka iz prethodnih godina

Obveznici poreza na dohodak od samostalne djelatnosti već su Poreznoj upravi predali godišnju poreznu prijavu za 2018. i umanjili poreznu osnovicu za porezne gubitke iskazane u nekoj od prethodnih pet godina. Umanjenje porezne osnovice za porezni gubitak dopušteno je samo kod dohotka od samostalne djelatnosti, ali ne i na drugim izvorima dohotka. Za neiskorišteni osobni odbitak ne može se iskoristiti prijenos poreznoga gubitka.

Trgovačka društva, fizičke osobe i drugi obveznici poreza na dobit obvezni su godišnje financijske izvještaje i prijavu poreza na dobit za 2018. godinu sastaviti i Poreznoj upravi dostaviti do kraja travnja, pa se velik broj njih tek ovih dana bavi pitanjima korištenja poreznih gubitaka iz prethodnih godina.

Poslovni i porezni gubitak

Ako se pri utvrđivanju porezne osnovice kao razlike između prihoda i rashoda, korigiranoj za pojedine stavke koje je umanjuju ili uvećavaju, utvrdi negativna osnovica, porezni obveznik je ostvario porezni gubitak koji ima pravo prenositi i u sljedećih pet godina iskoristiti za umanjenje porezne osnovice.

Porezni gubitak u pravilu ima izvorište u računovodstvenom gubitku, ali zbog korekcije za prihode koji umanjuju poreznu obvezu (npr. prihodi od dividendi i udjela u dobiti) i za rashode koji se porezno ne priznaju (npr. 50 posto rashoda povezanih s osobnim prijevozom poduzetnika i drugih osoba ako se po toj osnovi ne obračunava plaća u naravi, 50 posto reprezentacije, nepriznati otpis nenaplaćenih potraživanja od kupaca i dr.), iznos poreznoga gubitka ne mora odgovarati gubitku nastalom kao rezultat poslovanja.
U pravilu je, zbog porezno nepriznatih rashoda, porezni gubitak manji od poslovnoga gubitka.

Poslovni gubitak pokriva se iz zadržane dobiti i rezervi ostvarenih u prethodnim godinama, a ako ih nema, podmirivat će iz dobiti sljedećih poreznih razdoblja. Ako se u idućim godinama ostvari dobit, ona će se ponajprije iskoristiti za podmirivanje gubitaka iz poslovanja prethodnih godina.

Porezni gubitak se u sljedećih pet godina koristi za umanjenje porezne obveze ako se u sljedećim godinama ostvari dobit. Takvo porezno pravilo omogućava poduzetnicima koji su za 2018. ostvarili dobit u poslovanju, a iz ranijih godina, unatrag do 2013., imaju prenesenih poreznih gubitaka, da umanje osnovicu poreza na dobit za prenesene gubitke. Time će im porezna obveza biti manja, a ostvarena neto dobit za raspodjelu veća.

Obveznik poreza na dobit koji je prešao na plaćanje poreza na dobit, bilo po vlastitoj odluci ili po sili zakona, pri utvrđivanju porezne obveze ima pravo iskoristiti porezne gubitke koje je ostvario dok je bio obveznik poreza na dohodak, ako nisu stariji od pet godina.

Ako je obveznik poreza na dobit u 2018. izmijenio razdoblje utvrđivanja poreza na dobit, tako da umjesto za kalendarsku godinu obvezu utvrđuje za razdoblje npr. od 1. travnja do 31. ožujka sljedeće godine, pa se njegova porezna godina razlikuje od kalendarske, time nije izgubio pravo na prijenos poreznih gubitaka koji nisu stariji od pet godina, uz uvjet da je prijelazno razdoblje do njegova novog poreznog razdoblja kraće od šest mjeseci. Njemu se to novo i prijelazno razdoblje za starost poreznih gubitaka računa kao jedna godina.

Zakonodavac je propisao ograničenja i zabrane prijenosa poreznih gubitaka za obveznike poreza na dobit kod kojih su provedene statusne promjene, čak i kad nisu stariji od pet godina. Načelno, pri spajanjima, pripajanjima i podjelama porezni gubitak prenosi se na pravnog sljednika. Na njega se prenose obveze, ali i sva prava pravnog prednika, uključujući i pravo na prijenos poreznoga gubitka, ali ne bezuvjetno.

Pravni sljednik izgubit će pravo na prijenos poreznoga gubitka iako nije stariji od pet godina ako u dva porezna razdoblja prije statusne promjene ne obavlja djelatnosti ili ako u dva porezna razdoblja nakon statusne promjene bitno promijeni djelatnost pravnog prednika. Bitnom promjenom djelatnosti smatra se promjena djelatnosti koju porezni obveznik stvarno obavlja, pri čemu je orijentir, ali ne i isključivi pokazatelj promjena odjeljka ili skupine propisane Nacionalnom klasifikacijom djelatnosti iz 2007.

Što pri promjeni vlasništva

No i za ova su ograničenja propisane iznimke. Čak i ako bitno promijeni djelatnost, pravni sljednik neće izgubiti pravo na prijenos poreznoga gubitka ako je promjena djelatnosti rezultat očuvanja radnih mjesta i sanacije poslovanja.

Očuvanjem radnih mjesta smatra se očuvanje svih postojećih radnih mjesta u cijelosti, ali i poslovno opravdano očuvanje najvećeg mogućeg broja radnih mjesta, kao i očuvanje radnih mjesta dokvalifikacijom i prekvalifikacijom postojećih ili novih radnika. Obveznik poreza na dobit mora raspolagati vjerodostojnim ispravama i poslovnom dokumentacijom kojom to dokazuje. Isto se odnosi na postupke sanacije poslovanja.

Promjena strukture vlasništva može rezultirati gubitkom prava na prijenos poreznoga gubitka ako se u poreznom razdoblju struktura vlasništva promijeni za više od 50 posto u odnosu na početak razdoblja. 


Komentari članka

Vezani članci

Italija uvodi 'internetski' porez

10.10.2019.

Italija će u 2020. godini uvesti porez od tri posto na određene internetske transakcije velikih digitalnih kompanija, izjavio ministar gospodarstva Roberto Gualtieri.

Programeri, evo gdje se možete preseliti ako vam povećaju poreze

30.09.2019.

Hrvatski poreznici rad preko paušalnog obrta za jednog klijenta smatraju prikrivenim radnim odnosom i najavljenim izmjenama zakona jasno je poručeno da tako nešto više neće biti moguće stoga se očekuje ponovni val iseljavanja IT stručnjaka - neki će se fi

Marić sprema novi porezni udar na IT firme

18.09.2019.

Programeri i drugi IT stručnjaci za tvrtke za koje rade nerijetko rade kao paušalci. Otvorili su paušalne obrte i umjesto da se klasično zaposle kompaniji za koju rade šalju račune i tako naplaćuju svoje usluge

Kreću izmjene: IT stručnjaci više neće moći biti paušalci ili će tvrtke plaćati kazne

17.09.2019.

U Ministarstvu financija pripremaju izmjene Općeg poreznog zakona koje bi, u dijelu koji se odnosi na bolji nadzor poslovanja paušalnih obrtnika, u konačnici mogle imati negativan efekt na IT industriju, pribojavaju se u udruzi Hrvatski nezavisni izvoznic

Poljoprivrednici pozvani da plate porezne dugove

13.09.2019.

Poziv Porezne uprave stigao svima čiji primitci godišnje prelaze 80.500 kn

Tag cloud

  1. 1944 članka imaju tag hrvatska
  2. 1970 članka imaju tag turizam
  3. 1551 članka imaju tag financije
  4. 1248 članka imaju tag izvoz
  5. 843 članka imaju tag zapošljavanje
  6. 979 članka imaju tag svijet
  7. 1009 članka imaju tag poljoprivreda
  8. 972 članka imaju tag trgovina
  9. 837 članka imaju tag investicije
  10. 684 članka imaju tag poduzetništvo
  11. 918 članka imaju tag ict
  12. 966 članka imaju tag EU
  13. 863 članka imaju tag industrija
  14. 770 članka imaju tag menadžment
  15. 566 članka imaju tag malo i srednje poduzetništvo
  16. 923 članka imaju tag kriza
  17. 588 članka imaju tag maloprodaja
  18. 548 članka imaju tag marketing
  19. 508 članka imaju tag tehnologija
  20. 489 članka imaju tag krediti
  21. 366 članka imaju tag poticaji
  22. 428 članka imaju tag obrazovanje
  23. 348 članka imaju tag eu fondovi
  24. 261 članka imaju tag potpore
  25. 395 članka imaju tag prehrambena industrija
  26. 439 članka imaju tag banke
  27. 344 članka imaju tag hotelijerstvo
  28. 380 članka imaju tag hnb
  29. 351 članka imaju tag gospodarstvo
  30. 422 članka imaju tag dzs
  31. 304 članka imaju tag osijek
  32. 333 članka imaju tag agrokor
  33. 300 članka imaju tag hgk
  34. 379 članka imaju tag vlada
  35. 346 članka imaju tag energetika
  36. 350 članka imaju tag porezi
  37. 269 članka imaju tag poduzetnici
  38. 341 članka imaju tag recesija
  39. 378 članka imaju tag BDP
  40. 267 članka imaju tag investicija